Счетоводно отчитане на заеми и заеми в счетоводството. Краткосрочни заеми. Банкови заеми

Счетоводство - процедура, при коятов регистрите на финансовите услуги на предприятието отразяват търговските сделки, свързани с заеми и заеми. Каква е спецификата на тези записи? Чрез кои вписвания в отчета се отразяват дългосрочните пасиви и краткосрочните заеми и заеми?

Каква е разликата между заем и заем?

Първо, нека изучаваме някои теоретични въпроси.съответните счетоводни задължения. Така че, преди да се обмисли как се прилага отчитането на кредитите и заемите в счетоводството, може да се изследват разликите между тях. Тези критерии могат да бъдат определени чрез позоваване на разпоредбите на гражданското законодателство на Русия.

По отношение на заема: в съответствие с договора, една страна, действаща като заемодател, прехвърля в притежание на друго предприятие, кредитополучателя, средства или други ресурси и след известно време вторият връща даден имот на първия или еквивалента му.

Договорите за заем могат да бъдат подписани от организации и физически лица. Това споразумение трябва да бъде сключено в писмен вид, освен ако законът не предвижда друго.

Може да е страна по конвенционален договор за заемвсеки гражданин или организация. Операциите от подходящ тип не са лицензирани и по принцип не са ограничени. По начин, който се ръководи от гражданското право, заемът може да бъде получен, например, от основател или партньорска организация.

На свой ред, заемът е заем, който можеда се предоставя от организацията само в качеството на кредитна и финансова организация, която има лиценз от Централната банка на Руската федерация. Регистрацията на заеми, на свой ред, се извършва въз основа на нормите не само на Гражданския кодекс на Руската федерация, но и на други финансови източници на закона. Те обаче следва да се предоставят само въз основа на писмен договор. Банковите заеми обикновено се считат за спешни и лихвоносни.

Споразумението между кредитната и финансовата институция ив много случаи заемополучателят поема предоставянето на подходящ заем с актив, гаранция или сключване на специален договор със застрахователно дружество. По този начин основните разлики между заемите и заемите са, че задълженията от първия вид:

• възникнат в резултат на сключване на споразумение със специализирана финансова институция с лиценз от Централната банка на Руската федерация,
• да поеме прехвърлянето от заемодателя на заемополучателя във всички случаи на пари в брой;
• възникнат поради сключването на писмен договор между страните.

Договорът между заемодателя и кредитополучателя определя всички основни условия на кредита: сумата на парите, прехвърлени от едната страна в другата, сумата и условията на лихвата, санкциите.

Предмет на счетоводни операции по заеми по счетоводство

Сега помислете какви обекти могаткорелира отчетността на заемите и заемите в счетоводството. Основните търговски сделки са тези, които възникват в резултат на изпълнението на договора от предприятието, според който един субект, заемодателят или заемодателят прехвърля, както отбелязахме по-горе, другият, кредитополучателят притежава средствата, а вторият се задължава да върне сумата, взета на първия; също така, ако е осигурено от споразумението - и процент.

В някои случаи темата можеда бъде някакъв материален предмет - недвижимо имущество или оборудване, интелектуален продукт (например софтуер). В редки случаи кредитополучателят се очаква да върне по-малка сума, отколкото е взета по договора. По правило това е възможно, ако страните по споразумението са централната банка на държавата, в която е приета политиката на отрицателни лихвени проценти, както и частните кредитни и финансови организации. В Руската федерация ключовата ставка на Централната банка вече е доста висока, така че заемите, издавани между различни участници на пазара, почти винаги поемат лихвени плащания.

Счетоводни кредити и кредити по счетоводствопродавани на специални сметки 66 и 67. Първата отразява операциите по краткосрочни заеми, а вторият - в дългосрочен план. Процедурата за съответното счетоводство, одобрена от отделен източник на закон - PBU 15/2008. Нека разгледаме по-подробно как тези процедури се извършват въз основа на разпоредбите на регулаторното законодателство.

Счетоводно отчитане на операциите по получаване на заеми в счетоводството: нормативна уредба

В съответствие с правилата на закона, съгласно коитоотчитане на кредити и кредити по счетоводство, размерът на задълженията на дружеството - ако той е кредитополучател, се отразява в счетоводните регистри въз основа на съдържанието на договора с заемодателя. Информацията за момента на изплащане на кредита трябва също така да бъде оповестена в отчетните източници.

Кредитите и заемите се класифицират в 2 вида -в краткосрочен и дългосрочен план, като отчетите им се съхраняват в сметките, изброени по-горе. Разходите, свързани с кредити, трябва да се отчитат в счетоводството отделно от сумите, заети по договора за заем. Тези разходи се отразяват в счетоводните записи за периода, в който са се появили. Те също трябва да бъдат включени в структурата на другите разходи на организацията.

Използване на специални счетоводни сметкисуми, които съответстват на главницата или натрупаната лихва по дългосрочни или краткосрочни заеми или заеми, счетоводните записи се извършват чрез счетоводни сметки. Помислете за техните специфики.

Счетоводно отчитане на дългови задължения: сметки и осчетоводяване

Като цяло, както отбелязахме по-горе,дългосрочните и краткосрочните кредити и кредити се отразяват в сметки 66 и 67. Аналитичното отчитане на съответните пасиви се извършва въз основа на класифицирането им в определена категория, както и отделно (всеки заем се счита за самостоятелно правоотношение).

Основната сума, дължима от дружествотосе отчита в счетоводството като част от платимите сметки в сумата, която е отразена в договора. Също така, компанията трябва да отразява в счетоводната информация за дефицита под формата на заеми. Във финансовите отчети следва също така да бъде фиксиран падеж на задълженията.

Разходите по заеми трябва да се разглеждат отделно.от основните им суми за определен период на фактуриране и подлежащи на включване в структурата на други разходи. В този случай няма значение при какви условия се предоставят заемите. Като част от отчитането на лихвите по счетоводните регистри на фирмата се използват записи за такива сметки като 66 или 67, както и тези, за които се отразяват конкретни източници на плащания.

Лихвите по пасивите могат да бъдат разпределениразходите за закупуване на материални и производствени ресурси, ако размерът на главницата на съответните фондове е пряко свързан с тях и е инвестирал преди датата на съответните ресурси. Ако това условие не е изпълнено, лихвата трябва да се вземе предвид като част от транзакционните разходи - използвайки сметка 91.

Съответното количество капитал може да бъде насочено към инвестиране в нетечни ресурси. В този случай лихвите по кредитите се записват чрез записите:

• кредита по сметка 08, както и кредита на главните сметки за отчитане на дълга в случай, че са изплатени лихви до момента на въвеждане в експлоатация на средствата;
• под дебит на сметка 91 и кредита на основните сметки, ако съответните средства се прехвърлят след като дълготрайните активи са били взети в производство.

Ако заемът не бъде изплатен навреме или ако лихвата е изплатена в просрочие, санкциите по договора за заем трябва да бъдат отразени в сметката, като се използва дебитно осчетоводяване от 91.2.

По този начин, ако сумите се взимат на кредит и се използват за инвестиране в нетекущи активи, счетоводителят ги взима чрез следните вписвания:

• Дт 08, Кт 66 (или 67) в счетоводните регистри, аколихвите по заеми се прехвърлят на заемодателя до момента на въвеждане в експлоатация на дълготрайните активи или например са регистрирани активи, свързани с нематериални активи;
• Dt 91, Ct 66 (или 67), ако лихвата се появи след извършването на маркираните операции.

Заслужава да се отбележи, че в случай, че изчисленията зазаемът се извършва от предприятие с просрочие, предвидените в договора глоби са включени в структурата на разходите, които са класифицирани като недействащи. В този случай се формират транзакции с дебитна сметка 91. Въпреки това, веднага щом се погаси заем или заем, съответната сделка се потвърждава от следното вписване в регистрите: Dt 66 (или 67), Ct 50 (или например 51, 52 55).

Задължения, платени навреме и тезиизпълнени след крайния срок, определен от договора, трябва да се разглеждат отделно. Счетоводното отчитане на заеми за краткосрочни и дългосрочни видове се извършва, както вече знаем, също се извършва отделно. Ще бъде полезно да се разгледат особеностите на счетоводството за всеки вид операции.

Счетоводни задължения

По отношение на дългосрочните задължения - съществуват 2 основни метода на тяхното отчитане.

Първо, е възможно да се формират публикации по сметка 67преди изтичането на заема или заема. На второ място, е допустимо да се записват транзакции по съответната сметка до момента, в който съответните задължения останат 365 дни преди погасяването на съответните задължения.

Ако срокът е по-малък, то вече трябва да се използва.сметка 66, която от своя страна взема под внимание краткосрочните заеми. Начинът, по който се отразяват дългосрочните заеми в счетоводното - съгласно схемата 1 или 2, трябва да бъде одобрен в счетоводната политика на дружеството.

Съществува специална категория кредити - формирана от емитирането на ценни книжа от дружеството. Ние ги изучаваме по-подробно.

Кредити, дължащи се на емисии: счетоводни характеристики

Характеристики на привлечените средства, които саследващата реч. Струва си да се отбележи, че вписванията, използвани за осчетоводяване на въпросните пасиви, са същите като в случаите на обикновени заеми и заеми.

Основната характеристика на отразяването в счетоводните операциис привлечени средства, произтичащи от емисията, е, че в случай на пускане в обращение на ценни книжа на стойност, по-висока от номиналната или съответстваща на нея, окабеляване трябва да се прилага следното:

• Dt 51, Ct 66 или 67 (за сумите, съответстващи на номиналната стойност на емитираните ценни книжа);
• Dt 51, Kt 98 (в суми, отразяващи увеличението на стойността на емитираните ценни книжа спрямо номинала).

В същото време сумата, отразена в сметка 98, трябва да бъде равномерно дебитирана в рамките на срока, докато ценните книжа се търгуват, на сметка 91.

В случай, че ценните книжа се поставят допод номиналната стойност, тогава съответната разлика трябва да се натрупва равномерно в рамките на срока на оборота на облигациите, използвайки рекорд Dt 91.1, Ct 66 (или 67).

Фирма в раздела на счетоводната политика, според коятоотчитането на изчисленията по заеми и заеми, може да се определи, че в структурата на разходите за бъдещи периоди трябва предварително да се вземе предвид намаляването на стойността на емитираните ценни книжа. Ако случаят е такъв, тогава за регистриране на бизнес транзакциите в счетоводните регистри ще се използва окабеляване Dt 97, Ct 66 (или 67).

Увеличението на номиналната цена на кредита е относителноразходите за неговото начисляване се включват в структурата на оперативните разходи на месечна база по време на движението на ценни книжа, като се използва следното вписване в регистрите: Dt 91.2, Ct 97.

Лихвата следва да се разглежда отделно от главницата. Отразяването на сделките с тях в рамките на сделките с облигации се извършва с вписването Дт 91.2 Кт 66, 67.

Фирмата може да одобри в счетоводния лихвен процентв който отчитането на разходите по заеми и кредити при плащане на лихви по облигации ще бъде включено и в структурата на бъдещите разходи. В този случай трябва да се използва електрическата мрежа Дт 97, Кт. 66, 67.

Размерът на лихвата по ценните книжа, докато техният оборот се осъществява, формира оперативни разходи - компонентите на нейната сума се записват ежемесечно по рекорд Dt 91.2 Kt. 97.

Основни и допълнителни разходи за задължения

Разходи, свързани с използването на предприятиетопривлечените средства могат да бъдат основни или допълнителни. Първият е преди всичко лихвата, предвидена в договора. Втората най-често - разлика в обменния курс.

Основни разходи трябва да бъдат включени в структурата на оперативните разходи на компанията. За да се разгледа правилно кредита в този случай, се прилагат следните сделки: Dt 91.2, Kt. 66 (или 67).

Допълнителните разходи най-често включваттези, свързани с плащането на посредници при проектирането на заема, консултанти. Също така е обичайно да се причисляват данъци и такси към съответната категория разходи. За правилно осчетоводяване на заем или кредит се прилагат следните вписвания: Dt 91.2, Ct 60 (или 76).

Отчитане на дълга при закупуване на дълготрайни активи

Някои нюанси, характеризиращи се с отчетностзаеми и заеми, емитирани от дружеството, за да инвестират в дълготрайни активи. Как точно се записват тези задължения зависи от това дали амортизацията се начислява върху съответните фондове. Ако не, тогава разходите, свързани с обработката на заеми, са включени в структурата на оперативните разходи.

Специален списък на дълготрайните активи, за коитоамортизацията не трябва да се начислява, фиксирана на руски ППУ. Отчитането на заеми и заеми, ако се начислява амортизация, предполага включването на съответните разходи в първоначалната стойност на ресурсите, свързани с дълготрайните активи. Подходящата поръчка може да се приложи, ако:

• фирмата е имала разходи, свързани с придобиването или изграждането на дълготрайни активи;
• настъпи моментът за прехвърляне на лихвите върху формализиран заем или кредит;
• Стойността на дълготрайния актив е включена в структурата на капиталовите инвестиции.

Друг важен критерий е, че обектът на операционната система не трябва да бъде пускан в експлоатация.

За да се отчита съответната схемазаеми и кредити, трябва да се използва специална сметка - 08. При използването му се формира командата Dt 08, Ct 66 (или 67). Но ако не са спазени отбелязаните условия, разходите за задълженията се вземат предвид в рамките на оперативните разходи. В този случай приложете окабеляването Dt 91.2, Kt. 66 (или 67).

Счетоводно отчитане на дълга при закупуване на материали

Предприятието може да издава банкови заеми иликредитите за партньори в случай, че е необходимо да се инвестира в материали, използвани в производството. За да се отчитат тези бизнес сделки, прилагайте кабелите, според които лихвата се включва в структурата на разходите на материалите: Dt 10, Kt. 66 (или 67).

Имайте предвид, че платените лихви се увеличаватцената на материалите, само ако те се натрупват, докато съответните ресурси бъдат внесени в склада на компанията Ако те се натрупват след публикуването, тогава лихвата трябва да бъде включена в структурата на оперативните разходи. В този случай дебитните транзакции се използват при използване на сметка 91.2.

Отчитане на сметки за заеми

Обмислете друг важен аспект.правни отношения с участието на кредитори и кредитополучатели: отчитане на заеми, свързани със записи на заповед. Бизнес сделките, които отговарят на тях, се отразяват чрез записите:

• Dt 51 (52), Ct 66 (или 67), ако става дума за действително приети пари;
• Dt 91.2, Ct 66 (или 67) в други случаи.

Лихви или, обратно, суми, отразяващи фактанамаляват стойността на менителниците, се вземат предвид по същия начин, както по отношение на задълженията, произтичащи от дружеството в резултат на емитирането на ценни книжа. Операциите по затваряне в рамките на оборота на менителниците се извършват в съответствие с уведомлението на банковата организация за погасяване на задължението чрез вписване Dt 66, 67, Ct 62, 76

Ако организацията, която е собственик на сметката, се завръщасредства, взети от банката след отчитане на намалението на стойността на задълженията, дължащи се на неизпълнение на условията на договора от първоначалния производител, тогава се прилага кореспонденцията Dt 66, 67, Ct 50, 51.

Ако в рамките на сетълмента на дружество с клиенти или клиенти има вземания, обезпечени със записи на заповед, те трябва да бъдат осчетоводени чрез дебити на счетоводни сметки.

Ако в сетълмента на дружество с банки, държатели на менителници или заемодатели са свързани взаимосвързани стопански субекти, тяхното осчетоводяване се извършва чрез сметки 66 или 67 поотделно.