Данъчни елементи на физически и юридически лица
Всяка държава има право да установиданъци и да провежда данъчна политика на цялата си територия. Данъците се изплащат в полза на държавата едностранно, безвъзмездно, постоянно и без равностойност, т.е. сумата на платения данък никога няма да бъде върната, данъкът не се изплаща за никакви услуги на държавата. Данъците се събират задължително, за да се осигури тяхната дейност от юридически лица и физически лица в определена сума, навреме и на задължителна основа.
Държавата би могла да натовари данъците,е необходимо законът да има представа кой ще плати данъка, при какви условия са възникнали задълженията, размера и процедурата за плащане. Цялата тази информация е елементите на данъчното облагане, техните характеристики се използват в нормативните и законодателни документи на държавата.
Елементите на данъчното облагане са описани в данъчния кодекс на РК в член 17. От тях се разграничават три групи:
1. Задължителни елементи на данъчното облагане
2. Незадължителни елементи
3. Допълнителни елементи
Законодателният акт винаги съдържа основните елементи на данъчното облагане:
- Обект на облагане
Предмет на данъка (данъкоплатец) са физически и юридически лица, пребиваващи и нерезиденти. Обект на данъчно облагане могат да бъдат стоки, услуги, собственост, доходи, печалба на предприятието.
- Данъчната основа е основата за изчисляванеданък. Данъчната ставка се прилага към данъчната основа. Пример за данъчна основа е обемът на услугите, които се продават при изчисляването на ДДС, стойността на имуществото, обема на суровините при добива на минерали.
- Данъчният период е период, след който се изчислява данъкът, се определя данъчната основа и сумата, която трябва да бъде платена.
- Данъчната ставка е равна, солидна, процентна, обща, висока и ниска. Това е размерът на данъка за единица данъчно облагане.
- Процедурата и условията за плащане на данъци. Всички данъци трябва да достигнат до съответния държавен бюджет. Ако данъкът е получен в друг бюджет, данъчните органи се считат за недостиг и налагат глоба. Времето преди края на периода, през който данъкоплатецът допринася за пълния данък за бюджета, е особено важен. Всички данъци имат определени условия на плащане, след което се налага наказание.
- Процедурата за изчисляване на данъците е установеназаконодателни актове. Условно се разграничават пет етапа: се регистрира обектът на облагане, данъчната основа, данъчната ставка се определя, реда за прилагане на ставката се взема предвид и данъкът се изчислява.
Незадължителни или незадължителни елементиданъчно облагане - това са обезщетения, отговорност за данъчни нарушения, санкции, процедура за връщане на недължимо удържани данъчни суми. Привилегиите се предоставят в законодателството на определени категории данъкоплатци, които ги освобождават изцяло или частично от плащане на данъци.
Допълнителните елементи на данъчното облагане не са задължителни, но присъстват при установяването на задължения за данъци. Те включват:
1. Предметът на данъка може да бъде поземлен имот, превозно средство, имущество,
2. Данъчната единица е мярка, от която се изчислява данъкът. Например, единицата за измерване на данъка върху печалбата е паричната единица на страната, данък върху земята, хектар, такса бензин тон, литър.
3. Пример за мащаба на данъка е данъкът върху оборота, данъкът върху машината на предприятието, данъкът върху размера на помещенията.
4. Източникът на данъка е доходът на субекта. То може да стане заплата, печалба, дивидент.
Въпреки факта, че вида, броя и структуратаданъците са разнообразни, елементите на данъчното облагане са винаги универсални. Това са съставните части на данъка, които определят неговата форма, съдържание, организацията на събиране на данъка и са установени от държавата в законодателния ред.
